Esos requerimientos aseguran que solo los costos que cumplen la definición de un activo se reconocen como tales y que un diferir costos simplemente para normalizar los márgenes de ganancias a lo largo de un contrato mediante la asignación de los ingresos de y costos uniformemente a lo largo de la vida del contrato. DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Bajo NNIF 15 31/12/20118 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Otros activos no financieros Total activo corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones mobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo menos, Depreciación acumulada Deterioro valor de activos Propiedades de Inversión Otros activos Impuesto a la Renta Diferido Total activos no corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Otros pasivos financieros Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas Anticipos de clientes Provisiones Bajo NIIF Anteriores 31/12/2018/ Diferencias 3,957,622 1,208,350 9,460,019 1,297,400 7,389,294 947,570 24,260,255 3,957,622 1,208,350 10,634,822 1,297,400 7,389,294 947,570 25,435,057 -1,174,802 0 0 2,405,000 25,919,056 -7,709,293 0 0 978,250 346,567 21,939,580 2,405,000 25,919,056 -7,709,293 0 0 978,250 346,567 21,939,580 0 0 0 0 0 0 0 0 46,199,835 47,374,637 -1,174,802 Bajo NNIF 15 31/12/20118 Bajo NIIF Anteriores 31/12/2018 0 -1,174,802 Diferencias 2,445,625 11,144,374 5,306,680 2,445,625 11,144,374 5,306,680 0 0 0 0 0 0 0 Total pasivos corrientes PASIVOS NO CORRIENTES Obligaciones Financieras Otras Cuentas por Pagar Pasivos por impuestos diferidos Total Pasivos No corrientes TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Resultados no realizados Excedente de Revaluación Reservas Resultado del Ejercicio Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 18,896,679 18,896,679 0 5,862,935 0 5,862,935 5,862,935 24,759,614 5,862,935 24,759,614 0 0 0 0 0 15,277,600 0 0 1,712,584 1,998,666 2,451,371 21,440,221 46,199,835 0 15,277,600 0 0 1,712,584 1,998,666 3,626,173 22,615,023 47,374,637 0.00 0 0 0 0 0 -1,174,802 -1,174,802 -1,174,802 - DISTRIBUIDORA LIMA S.A. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Bajo NIIF Bajo NNIF 15 Anteriores 31/12/20118 31/12/2018 Ventas Netas 58,214,013 59,637,159 Ingresos financieros bajo NIIF 15 248,344 0 Total ingresos operacionales 58,462,357 59,637,159 Costo de Ventas (39,861,250) (39,861,250) Utilidad Bruta 18,601,107 19,775,909 Gastos de Administración (8,926,711) (8,926,711) Gastos de Venta (6,641,746) (6,641,746) Otros Ingresos 1,683,500 1,683,500 Otros Gastos (612,075) (612,075) Utilidad de Operación 4,104,074 5,278,877 Ingresos Financieros 1,706,900 1,706,900 Gastos Financieros (2,116,400) (2,116,400) Utilidad antes de Impuesto a la Renta 3,694,574 4,869,377 Impuesto a la Renta corriente (1,589,770) (1,589,770) Impuesto a la Renta Diferido 346,567 346,567 Utilidad Neta 2,451,371 3,626,173 Supongamos que el gasto por depreciación del ejercicio 2018 fue de S/ Diferencias (1,423,146) 248,344 (1,174,802) 0 (1,174,802) 0 0 0 0 (1,174,802) 0 0 (1,174,802) 0 (1,174,802) 2,591,905.55 Impacto de la NIIF en los Ratios financieros En base a los Estados Financieros presentados conforme a la NIC 1, vamos a determinar los principales indicadores, razones o ratios financieros, comparados con información que contiene bajo la NIIF 15 y con NIIF anteriores. [NIIF 15:50] Las pautas de la NIIF 15 que señala referente a la incertidumbre relativa a la contraprestación variable, limitando el monto de la contrapre puede ser reconocida. 66: FINANCIACIÓN IMPLÍCITA EN LA VENTA AL CRÉDITO A 24 MESES Enunciado: 1,550.00 La empresa Industrial Sur S.A. se dedica a la fabricación y venta de equipos industriales, el 2 de enero de 2018 vende a un cliente un equipo por S/ 2,418,000.00 El cliente puede comprar el equipo por anticipado por S/ 2,192,707.50 empresa para pagar S/ 100,750.00 mensuales por un total de 24 meses. El costo de cada producto es 1440 S/.306.00 final de 2019, se estima que se devolverán productos. 71 Se requiere: 1. 3. 65 : APLICACIÓN DE PRECIO RELATIVO DE VENTA INDEPENDIENTE CONOCIENDO LOS PRECIOS DE VEN SEPARADO Enunciado: 15520 La empresa INDUSTRIAL LIAM S.A., se dedica a la fabricación de máquinas para la industria panificadora, dentro de sus políticas de ven bonificaciones a los clientes que adquieran unas determinadas máquinas. Si una entidad aplica el enfoque retroactivo, está obligada a incluir información que se considere relevante en las notas a los estados fina concordancia con NIC 8 que se ha realizado un cambio en las políticas contables. 70 : RECONOCIMIENTO DE FIDELIZACIÓN DE LOS CLIENTES IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS EN EL IGV E Enunciado: 4.12 La empresa Distribuidora Lima S.A. se dedica la importación y comercialización de artículos electrodomésticos, dentro de su política de ve fidelización de la clientela que lleva asociado un sistema de acumulación de puntos bonos en función de las compras realizadas por los clientes. El reglamento de la LIGV establece que se entiende por Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adq OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO El artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago (.R. El precio de transacción puede ser montos fijos o montos variables de la contraprestación o una combinación de montos fijos o variables. El enfoque de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos cambia el criterio de contabilización de los descuentos por pronto pago. Los costos incurridos para cumplir un contrato se reconocen como un activo si y sólo si se cumplen todos los siguientes criterios: i. 31/12/2020 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 497,250.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Por el costo de ventas de los productos vendidos y el derecho a devolución del año 2020 31/12/2020 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Derecho a recuperar productos 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo Por el extorno del impuesto a la renta diferido del año 2019 31/12/2020 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados Por el impuesto a la renta diferido del año 2020 31/12/2020 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido Por la compensación del gasto del impuesto a la renta diferido con el corriente 31/12/2020 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la renta – Diferido 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente DEBE 288,099.00 17,136.00 DEBE 2,031.08 DEBE 3,159.45 DEBE 3,159.45 Por el gasto del impuesto a la renta corriente del año 2020 31/12/2020 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta – Corriente 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta DEBE 54,613.35 Gastos de impuesto a la renta corriente Ingresos (S/) Costo de ventas (S/) Utilidad imponible (S/) Impuesto a la Renta al 29.5% 2018 306,000 (1,200 x S/ 255) 214,200 (1,200 x S/ 179) 91,800 S/.27,081 2019 440,640 (1,440 x S/ 306) 275,400 (1,440 x S/ 191) 165,240 S/.48,746 Una diferencia temporal deducible surge en el resultado, y resulta de un activo por impuestos diferidos, cuando el importe en libros del pa excede su base imponible. 2. Los descuentos son aciones de desempeño del contrato. Cornejo et al. 2 - Saldo de los activos del contrato Activo del contrato Activo neto Estado de cambios en el patrimonio (extracto) Contrato Nº 1 2016 2017 2018 Contrato Nº 2 2017 2018 Total activos del contrato - neto 2016 2017 2018 Depreciación resultados Reexpresión 75,309.92 55,900.62 131,210.54 131,210.54 83,677.69 75,309.92 58,574.38 -8,367.77 -16,735.54 -16,735.54 75,309.92 58,574.38 41,838.84 41,838.84 55,900.62 52,173.91 -3,726.71 -11,180.12 52,173.91 40,993.79 14,906.83 75,309.92 110,748.29 82,832.63 Enfoque de transición 2: Adopción modificada Método de la retroactividad simplificada. Una entidad asignará un descuento en su totalidad a una o más, pero no a todas, las obligaciones de desempeño del contrato si se cump siguientes: a) la entidad vende regularmente cada bien o servicio distinto (o cada grupo de bienes o servicios distintos) del contrato de forma indep b) la entidad también vende regularmente de forma independiente un grupo (o grupos) de algunos de esos bienes o servicios con un de precios de venta independientes de los bienes o servicios en cada grupo; y c) el descuento atribuible a cada grupo de bienes o servicios es sustancialmente el mismo que el descuento del contrato y un desglose servicios de cada grupo proporciona evidencia observable de la obligación de desempeño a la cual pertenece el descuento total del contra Determinación del importe asignado a cada Máquina y servicio aplicando el Método del Precio de venta independiente relativo. Por el reconocimiento de los ingresos netos de los descuentos ofrecidos por pronto pago. Cálculo de la tasa de interés implícita, las cuotas mensuales y el devengo de los intereses Intereses Periodos Flujo de pagos Capital inicial Amortización devengados 0 -2,192,707.50 1 100,750.00 2,192,707.50 17,491.00 83,259.00 2 100,750.00 2,109,448.50 16,826.85 83,923.15 3 100,750.00 2,025,525.36 16,157.41 84,592.59 4 100,750.00 1,940,932.77 15,482.62 85,267.38 5 100,750.00 1,855,665.39 14,802.45 85,947.55 6 100,750.00 1,769,717.84 14,116.86 86,633.14 7 100,750.00 1,683,084.70 13,425.79 87,324.21 8 100,750.00 1,595,760.49 12,729.22 88,020.78 9 100,750.00 1,507,739.71 12,027.09 88,722.91 10 100,750.00 1,419,016.80 11,319.35 89,430.65 11 100,750.00 1,329,586.15 10,605.97 90,144.03 12 100,750.00 1,239,442.12 9,886.90 90,863.10 13 100,750.00 1,148,579.02 9,162.10 91,587.90 14 100,750.00 1,056,991.12 8,431.51 92,318.49 15 100,750.00 964,672.63 7,695.09 93,054.91 16 100,750.00 871,617.73 6,952.81 93,797.19 17 100,750.00 777,820.53 6,204.59 94,545.41 18 100,750.00 683,275.13 5,450.42 95,299.58 19 100,750.00 587,975.54 4,690.22 96,059.78 20 100,750.00 491,915.76 3,923.96 96,826.04 21 100,750.00 395,089.72 3,151.59 97,598.41 22 100,750.00 297,491.31 2,373.06 98,376.94 23 100,750.00 199,114.37 1,588.31 99,161.69 24 100,750.00 99,952.69 797.31 99,952.69 Tasa mensual 0.798% 225,292.50 2,192,707.50 Tasa anual 10.00% La tasa de interés mensual implícita es de 0.798% Cuota 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 100,750.00 2,418,000.00 anualizada nos resulta una tasa interés de Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Industrial del Sur S.A. son como sigue: ● Por el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS (HABER) 2,192,707.50 -334,480.81 -1,858,226.69 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. Los ingresos se reconocen cuando se cumple una obligación de desempeño mediante la transferencia de un bien o servicio prometido a u transferencia de bienes o servicios ocurre cuando el cliente obtiene el control de ese bien o servicio. Patrón de asentamiento durante el periodo Alfarero en la cuenca de Santiago, Aspectos Generales de la Prueba Osvaldo Parada. Un experto independiente ha certificado recientemente que, al 31/12/2018, la construcción del inmueble tiene un hito alcanzado del estimaciones relativas a las fechas de finalización son las siguientes: Estimación de fechas de finalización Probabilidad 25.00% Antes del 1 de octubre de 2019 55.00% 1 de octubre de 2019 al 31 de marzo de 2020 20.00% Después del 31 de marzo de 2020 100.00% El cliente realizó al inicio del contrato un pago por anticipado de S/ 2,875,500.00 Se requiere: 1. Retorno sobre los activos (ROA) Ratios de Actividad 1. b) El desempeño de la entidad crea o mejora un activo controlado por el cliente. como normas de nuestro ordenamiento, os por la LGS y demás normas nes bajo principios de contabilidad manentes en la determinación de la bilización de Las operaciones no da”. o servicios transferidos hasta la fecha al s o entregadas; o una obligación de desempeño en adas, costos incurridos, tiempo e mediciones directas del valor de la la transacción se debe de reconocer los 2,596,336.88 2,635,875.00 BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,635,875.00 -39,538.13 2,635,875.00 39,538.13 ionar un método para medir el progreso os de actividades ordinarias por su ño. Por ión ha vencido o a caducado. Registro Contable de las operaciones conforme al PCGE: 1. Una entidad podría determinar esa tasa identificándola con la tasa que descue contraprestación acordada y lo iguala al precio que el cliente pagaría en efectivo por los bienes o servicios cuando (o a medida que) se tra Otros clientes pagarían en efectivo por la compra de los mismos equipos industriales el importe de S/. ga (en un momento minado) ga (en un momento minado) iza (a lo largo del mpo) BASE TRIBUTARIA DIFERENCIAS DIFERENCIAS DEBE (HABER) 21,986.67 0.00 -1,880.22 -3,353.90 286.81 -18,632.77 1,593.41 018 BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 1,552,000.00 0.00 -236,745.76 -1,315,254.24 un cliente o entrar en un contrato con la el precio de venta ico al cliente. 36 S/.191.25 los 60 productos S/.204.00 eltos). NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes El IASB ... [PDF] Tipo de Archivo: PDF/Adobe Acrobat NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes El IASB .... NIIF … Determinar la medición del avance del progreso de la satisfacción utilizando el método del producto al 31/12/2018 4. Se requiere: 1. volución y requiere que las entidades volver el producto por varias razones nan sujetos a reembolso), una entidad recho (por ello, los ingresos no se al establecer el pasivo por reembolso. La empresa MIHOGAR S.A. vendió productos a cada uno. 263,840.00 , por el 1,310,146.67 iento. PDF Télécharger casos practicos de auditoria administrativa resueltos Casos prácticos resueltos El presente trabajo consiste en una Auditoría Administrativa aplicada a una caso, el … Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos Se debe reconocer a un activo y pasivo por impuesto diferido cuando existan diferencias temporales imponibles y por causa de todas las d deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferen Medición Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las canti (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté p final del periodo sobre el que se informa. … Conclusión: Como se puede apreciar en el presente caso con la aplicación de la NIIF 15, si bien es cierto que disminuyen los indicadores covenants, e variación no afecta a los límites establecidos por el Banco del Oriente, por ende la empresa Distribuidora Lima S.A. no incurre en la causa incumplimiento de la deuda. • Por los costos incurridos durante el año 2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 1041 Cuentas corrientes operativas • Por el traslado de inmuebles en proceso a un activo momentáneo de productos terminados 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso (HABER) 2,396,250.00 -2,396,250.00 Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe o satisface en un momento determinado. En el presente caso, muestra el análisis del impacto económico financiero de la aplicación de la Norma Internacional de Información Finan (NIIF 15) en la situación económica y financiera de la empresa Distribuidora Lima S.A., en el año 2018, y se presenta un estudio compara las NIIF anteriores y la NIIF 15. Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023. 68: APLICACIÓN DEL MÉTODO DEL VALOR ESPERADO PARA ESTIMAR LA CONTRAPRESTACIÓN VARIA LA PENALIZACIÓN O EL INCENTIVO Enunciado: 958.5 CONSTRUCTORA ROCA S.A. se dedica las actividades de la construcción de inmuebles, el período de presentación de reporte de los Estados Financieros de la CONSTRUCTORA ROCA S.A. finaliza el 31 de diciembre de cada año. Es un documento Premium. 371. uencia la empresa Distribuidora Lima por intereses o gastos por intereses) de Capital final 3,897,360.75 3,749,374.60 3,600,207.98 3,449,851.47 3,298,295.58 3,145,530.74 2,991,547.32 2,836,335.59 2,679,885.75 2,522,187.92 2,363,232.15 2,203,008.42 2,041,506.59 1,878,716.48 1,714,627.81 1,549,230.22 1,382,513.27 1,214,466.43 1,045,079.11 874,340.60 702,240.12 528,766.82 353,909.74 177,657.84 0.00 10.00% e: BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 4,297,800.00 -400,439.25 -655,596.61 61,083.95 -3,642,203.39 339,355.30 gura en la Factura. Semana 3 desarrollo trabajos y tareas de la semamn, ORGANIZACIÓN DE LOS NEGOCIOS INTERNACIONALES, Comentario crítico Nº15 CORE VindicaciÓn DE LOS Derechos DE LA Mujer, MARY Wollstonecraft, Trabajo de titulo m1 - fjgfjfhdgeryyukuiuilñu tyjutyututuyu5u5685 utyjrhryeyrte e 546464 464 6 yeyrtyrtyryryry, Programa-de-salud-cardiovascular.- Minsal-Chile-2017, Tarea procesos extractivos seman 3PROCESOS EXTRACTIVOS, QUÍMICOS Y DE LA CONSTRUCCIÓN, PRU101 9010 2021 Actividad sumativa semana 3, Fichas Tests psicopedagógicos del área Socioafectiva, 1997 factores ecologicos habitat dinamica poblaciones, S3 CONT Planificación en la gestión de calidad, 1 1 8 ERS Especificacion de Requisitos del software. Sin considerar la deuda asociada directamente a la operación y corriente como Carta Crédito y Stand By, y que no superen los 180 días. S considera para cada ejercicio el EBITDA de los dos últimos semestres terminados. Por la cancelación de parte del cliente cuando ejerce el descuento por pronto pago 17/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 67 GASTOS FINANCIEROS 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera (HABER) 204,185.00 -204,185.00 Para efectos tributarios, si el cliente hace uso el descuento, es decir cancela la contraprestación antes de los 15 días, la empresa La Gran una Nota de Crédito por el concepto de descuento por pronto pago, según el siguiente detalle: Concepto S/ Por descuento del 3% por pronto pago de la Factura No. HABER 214,200.00 HABER 812.43 HABER 812.43 HABER 27,081.00 HABER 9,180.00 HABER 6,426.00 o 2019. Incluido IGV. sarle toda o parte de la ntidad no espera tener derecho (es l precio de la transacción y, por ello, el stancias. Se requiere: 1. Pasivos por reembolsos El párrafo 55 de la NIIF 15, establece las pautas cuando una entidad reconocerá un pasivo por reembolsos. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos y con sus respectivos costos de ventas. En 2018, la empresa MIHOGAR S.A. vendió productos a 1200 S/.255.00 producto es de Durante el final de 2018, se estima que se devolverán S/.178.50 En el año 2019, ninguno de los productos vendidos en 2018 fueron devueltos. 60 En 2020, se devolvieron todos los 60 productos vendidos en 2019 (que se esperaba que fueran devueltos). • Por el reconocimiento de los ingresos por la venta de las Máquinas A y B y el servicio correspondiente al mes de enero de 2018. avancen los servicios. porte valor de venta que figura en la so 5 gresos cuando se obligaciones de mpeño. riterios: de las obligaciones de desempeño en el nan directamente con el contrato. Hazte Premium para leer todo el documento. a cambio de la transferencia de los lo, algunos impuestos sobre las ables, o ambos. Activos por diferencias temporarias deducibles) BF < VC BF > VC Pasi Dif. 5. S/.1,000 ) y los mismos , y asumir que el cliente no utiliza HABER 1,000 HABER 1,000 HABER 800 HABER 800 HABER 800 HABER 800 60 por trimestre juego de manos. 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CASO PRÁCTICO NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES: 1. ejercicio: 02/01/18 -La empresa … 5,271,750 958,500.00 en el contrato y espera 55% . Un bono de desempeño que será o no será obtenido. Por el registro del pago adelantado por parte del cliente 02/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes (HABER) 1,121,295.00 - 1,121,295.00 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El artículo 4° de la LIGV señala que la obligación tributaria se origina: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la entregue el bien, lo que ocurra primero. Su … La tasa de participación de los trabajadores es del 8.00% La tasa del impuesto a la renta es del 29.50% Se ha determinado las siguientes adicionales y deducciones a utilidad contable según Estado de Situación Financiera: a) Se percibieron dividendos que no son computables para efectos del IR, según el Art. importe de contraprestación sería variable si se vendiera un producto con derecho de devolución o se promete un importe fijo como prima Los incentivos y las penalizaciones que tendrá derecho la empresa CONSTRUCTORA ROCA S.A. se consideran contraprestaciones varia Para la estimación el importe de la contraprestación variable, hay dos métodos posibles que se pueden utilizar: a) "Valor esperado": la suma de las cantidades ponderadas por probabilidad en un rango de posibles resultados. or lacon cantidad que superen las 1,001 odo del método del valor esperado, son BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 1,475,000.00 0.00 -68,750.00 -225,000.00 0.00 -1,250,000.00 68,750.00 do más probable del contrato). IVrea Contabilidad (NIIF) y Costos. • Ingresos por los productos transferidos en el monto de la contraprestación a la cual la entidad espera tener derecho (es decir, excluyendo los ingresos de los productos que se espera que sean devueltos); • Un pasivo de reembolso (y un ajuste correspondiente a los ingresos); y • Un derecho a recuperar los productos (y un ajuste correspondiente al costo de ventas); y • Ajustes por impuestos diferidos según la NIC 12 Impuestos a las ganancias Este análisis del Caso se relaciona con dos NIIF: 1. e desempeño a lo largo del tiempo o ometido a un cliente. 2. 73 : IMPLICANCIAS DE LA NIIF 15 EN EL ANÁLISIS FINANCIERO Impacto de la NIIF 15 en los covenants financieros El momento en que se reconocen los ingresos ordinarios procedentes de contratos los clientes, bajo la NIIF 15 impacta en el modelo cont modificando patrimonio y/o resultados afectando sobre algunos covenants lo cual desde el análisis externo se interpreta como incidencia s el riesgo financiero como económico del deudor en sentido tanto positivo en algunos casos y negativo en otros. porte valor de venta que figura en la mporte neto. Se estudiaron los cinco pasos para el reconocimiento de los ingresos ordinarios, que según la NIIF 15 ( NIIF, 2019) son: Identificación del contrato con los clientes. uerdo con el patrón de la transferencia BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 2,396,250.00 - 2,396,250.00 - tisface una obligación de desempeño. Pasivos por diferencias temporarias imponibles) Diferencia Temporaria Deducible (Activo por impuesto diferido- cta. Esa tasa a colateral proporcionada por el cliente o ue descuenta el importe nominal de la que) se transfieren al cliente. ar los métodos apropiados para medir el e se comprometió transferir al cliente. ENTE modelo contable incidencia sobre be de cumplir con ación Financiera io comparado con on condensados o ratios se deben a que se deben de ende se mos, según sea el nants Financieros nte. 6. mbios en las Estimaciones Contables y icación inicial. Cuando la entidad espera que el cliente descuento, los ingresos se deben registrar netos de descuento. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de originará la pérdida de una deducción. Una entidad utilizará la tasa de descuento que se reflejaría en una transacción de financiación separada entre la entidad y su cliente al co Esa tasa reflejaría las características del crédito de la parte que recibe financiación en el contrato, así como cualquier garantía o garantía proporcionada por el cliente o la entidad, incluidos los activos transferidos en el contrato. De acuerdo con NIIF 15, si la entidad opta por elegir este método deb notas a los estados financieros una descripción de los impactos significativos del cambio. ón en liquidez es decir, dicador, ordinario de los dicador, como Cartas de más las tales partidas ejercicio. Copyright © 2023 StudeerSnel B.V., Keizersgracht 424, 1016 GC Amsterdam, KVK: 56829787, BTW: NL852321363B01, BUEN DIA A QUE SE REFIERE CON LAS SIGLAS UM, generik bahasa melayu kontekstual (GBM1103), Administracion de la prevencion de riesgos (ADMPR1201-23), Procesos extractivos, químicos y de la construcción, Taller de Aplicaciones para Internet (PRO301), Kinesiologia respiratoria nivel 1 (kinesiologia respiratoria), Introducción a la Automatización y Control Industrial (Automatización y Control Industrial), Resumen Capítulo 8 - Fundamentos de Mkt - Stanton, Los Bienes daniel peñailillo (libro completo), Resumen capitulo 1 martha alles gestion estrategica de recursos humanos, Charla Adela Cortina-Etica de las profesiones, Resumen Arqueología de la violencia, Pierre Clastres, Clase 5 anatomia aplicada, diferencias de la pelvis, entre hombre y mujer. EI1 Estos ejemplos muestran situaciones hipotéticas que ilustran la forma en que una entidad puede … Al momento de la firma del contrato se cobra S/ (1,288,160.00 de la Máquina A más S/. veces. El 31/05/18- Dulces SAC le informa que ha vendido 356 cajas. Las ventas que dieron lugar a puntos durante 2018 ascendieron a S/ 32,960,000 lo cual implica una generación d Al cierre del ejercicio 2018, se estima (en función de la experiencia de la empresa de años anteriores) que, de los 80,000 puntos solamente solicitarán el canje en el año siguiente el de los clientes. ganancias es cómo tratar las o de situación financiera de la entidad; y . La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad recupere el importe en libros de dicho activo. Patrimonio: Total de Patrimonio del ejercicio al cual se está calculando el indicador. Dado que existe un beneficio de financiación para el cliente, el precio de venta para reflejar la financiación recibida. MENU ANTERIOR SIGUIEN IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN EL IMPUESTO A LA RENTA CASO PRÁCTICO No. Ratio de cobertura de servicio de deuda El ratio de cobertura de intereses debe exceder a 1.3 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 1.94 veces. BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) - 204,185.00 963.31 -963.31 5,351.69 -5,351.69 -210,500.00 6,315.00 empresa La Grande S.A. deberá emitir onto pago se reconoce como BASE TRIBUTARIA DIFERENCIAS DIFERENCIAS DEBE (HABER) - 210,500.00 6,315.00 -210,500.00 -963.31 -5,351.69 S/.950,250.00 olver el producto en el plazo de 90 producto u otra evidencia de mercado pagaría en la entrega o para 2018, es por eso se hace as. CASOS PRÁCTICOS DE NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES CASO PRÁCTICO Nº 70: DETECCIÓN Y CORRECCIÓN DE … NIIF 15: Caso Práctico Venta de bienes a plazo. 1) 2018 2,008,264.46 1,788,819.88 3,797,084.34 el 20% prácticas simplificadas: ar los contratos iniciados y concluidos icial o antes, la entidad puede utilizar y ón sobre el importe del precio de la do se va a reconocer el ingreso en todos los periodos aplicables e as a los estados financieros y en HABER 8,367.77 75,309.92 HABER 20,462.25 35,438.38 os ya han sido reportados bajo nueva Saldos reexpresados 1,687,809.92 243,400.62 1,931,210.54 210,000.00 2,141,210.54 en la fecha de aplicación ajustando el estén en curso y que estaban bajo la 8 y elige aplicar este método, el efecto comparativos correspondientes al gir este método deberán revelar en las HABER 28,830.01 110,748.29 Saldos reexpresados 1,612,500.00 187,500.00 1,800,000.00 131,210.54 1,800,000.00 210,000.00 2,141,210.54 MANUAL DE APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA NIIF IMPACTOS CONTABLES, TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS Incluye más de 70 casos prácticos desarrollados en Excel CAPÍTULO VI: IMPACTOS TRIBUTARIOS DE LA APLICACION DE LA NIIF 15 IMPUESTO A LA RENTA IGV IMPACTOS FINANCIEROS MENU LIQUIDACIÓN ANUAL DE IR A NIIF 15 CIEROS IIF 15 ACIÓN DE IR ANTERIOR MENU SIGUIEN CASOS PRACTICOS DE LAS IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA NIIF 15 EN EL IMPUESTO GENERAL A CASO PRÁCTICO No. Para la empresa MIHOGAR S.A., los cos productos devueltos son irrelevantes y pueden ser revendidos al precio vigente en el mercado. Activ diferencias temporarias deducib Dif. Si la opción significativo al cliente, éste en efecto paga a la entidad por adelantado por bienes o servicios futuros y la entidad reconoce los ingresos de cuando dichos bienes o servicios futuros se transfieran o cuando la opción vence. NIIF 10 Estados Financieros Consolidados. Registrar en los libros contables las operaciones de los ingresos reconocidos y con sus respectivos costos. Venta con derecho a devolución Los párrafos B20 al B27 de las Guías de Aplicación de la NIIF 15, establecen las pautas para la Venta con derecho a devolución y requier tratar los derechos de devolución como una contraprestación variable. A continuación se presentan los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018 de la empresa Distribuidora Lima S.A., que son condens de los datos del Caso Practico No. rrafos B20 a B27 de la NIIF 15. do de un cliente, una entidad ar dispuesta a transferir, bienes o des ordinarias) cuando transfiera esos BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) - 1,121,295.00 - 171,045.00 171,045.00 - 950,250.00 -171,045.00 lamento o en la fecha en que se isposición del adquirente. Pasivos por as imponibles) EL IGV E IMPUESTO A LA RENTA olítica de venta tiene una tarjeta de el futuro en lotes de 10 o 2019. neración de os 80,000 puntos 18% ño 2019 canjearon un total de s. bienes o servicios adicionales. Temporaria Imponible (Pasiv impuesto diferido- cta. Sin embargo, los consejos observ la entidad pueda reconocer un activo a partir de los costos para cumplir un contrato de acuerdo con el párrafo 95 de la NIIF 15, esos costo activo de la entidad y, por ello, deben reconocerse como gastos a medida que se incurre en ellos”. Una obligación de desempeño se satisface a lo largo de tiempo si se cumple cualquiera de los cuatro criterios siguientes: a) El cliente recibe y consume simultáneamente las recompensas que realiza la entidad (por ejemplo, servicio de rutina, como limpieza). Copyright © 2023 Ladybird Srl - Via Leonardo da Vinci 16, 10126, Torino, Italy - VAT 10816460017 - All rights reserved, Descarga documentos, accede a los Video Cursos y estudia con los Quiz, CASOS PRACTICOS DE LA NIC 12,NIC 37 Y NIIF 16, caso practico unidad ; caso practico unidad 2; caso practico unidad 3, peritaje contable caso practicoperitaje contable caso practicoperitaje contable caso pract, peritaje contableperitaje contable caso practicoperitaje contable caso practicoperitaje co, DERECHO CIVIL I CASOS PRÁCTICOS Caso práctico 2a Caso práctico 2b. or las cantidades que se espere pagar ción esté prácticamente terminado, al n el período en el que el activo se realice obadas o prácticamente terminado el res del resultado contable con NIIF y la BASE FISCAL Valor fiscal activos Valor fiscal pasivos ro Pasivo cible (Activo por . Cada S/ 412.00 de compra concede 1 punto canjeable en el futuro en puntos por “vales de descuento” de S/ 206.00 en nuevas compras. 63: DESCUENTO OTORGADO A UN CLIENTE CUANDO LO UTILIZA Y NO LO UTILIZA BAJO LA NIIF 15 Enunciado: 105.25 La empresa La Grande S.A. se dedica a la distribución de artículos de plástico, con fecha 2 de enero de 2018 vende mercaderías a un cliente con un precio de lista de S/. 24-B LIR. Los precios de venta independientes relativos de cada Máquina y el servicio de mantenimiento es como sigue: Bienes y/o servicios S/ Máquina A: 1,373,520.00 Máquina B: 186,240.00 Servicio de mantenimiento 287,120.00 Precio de venta total: 1,846,880.00 Se requiere: 1. Una entidad debe reconocer los ingresos a lo largo del tiempo midiendo el progreso hacia el dese esa obligación de desempeño para cada período de reporte. 72: IMPACTO DE LA NIIF 15 EN LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2018 Enunciado: 6.5 La empresa Distribuidora Lima S.A. contribuyente del Régimen General, muestra el resultados de sus operaciones correspondientes al eje incluyen las transacciones desarrolladas de los casos prácticos No. Margen de utilidad bruta 2. 01/01/18 -La compañía Embutidos SAC, mediante contrato, cede el uso de su fórmula para preparación de embutidos a la Empresa Encantada SAC por espacio de tres años para cobrar anualmente S/ 328,600 más el IGV El cobro se realiza adelantado. La aplicación de este métod descuento del 5%, como se detalla a continuación: Baterías en unidades compradas 0 – 1,000 1,001 – 2,000 más de 2,001 Total Descuento por unidad 0% 5% 10% Probabilidad porcentaje descuento Probabilidad porcentaje acumulado Importe más probable 20% 50% 30% 100% 20% 70% 100% 5% Reconocimiento de los ingresos en base al método del importe más probable Mes Contraprestación Jan-18 1,250,000.00 % de descuento 5.00% Descuento Reconocimiento estimado de ingresos 62,500.00 1,187,500.00 Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Baterías del Sur S.A., bajo el método del método probable, son como sigue: Por el reconocimiento de la venta de 5,000 baterías y el pasivo contractual de los descuentos acumulados 31/01/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados (HABER) 1,475,000.00 -62,500.00 -225,000.00 -1,187,500.00 70211 Terceros Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta A continuación se presenta los ingresos netos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta durante el ejercicio gr Determinación de la contraprestación variable Valor esperado Importe más probable Base contable 1,181,250.00 1,187,500.00 Base Tributaria Diferencias 1,250,000.00 1,250,000.00 -68,750.00 -62,500.00 Como se puede apreciar, los ingresos netos que se debe considerar para el cálculo de loa pagos a cuenta del Impuesto a la Renta es el importe de S/ 1,250,000.00 , es decir, se deben de incluir las estimaciones para descuentos por volumen que tendrán derecho clientes en compras futuras. Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Moda S.A. son como sigue: Año 2018 Por el reconocimiento de los ingresos por las ventas del año 2018: 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros (HABER) 38,892,800.00 -5,932,800.00 -1,083,791.10 -31,876,208.90 ● Por el costo de ventas de las mercaderías del año 2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo (HABER) 24,720,000.00 -24,720,000.00 Año 2019 Por el reconocimiento de los ingresos por las ventas del año 2019 y el uso de los puntos bonos de los clientes para pagar sus compras 12/31/2019 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 122 Anticipos de clientes 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 7411 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central (HABER) 43,639,677.52 921,222.44 -6,656,899.96 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros -37,904,000.00 Determinación de los puntos bonos que se han canjeado y/o caducado en el año 2019 Cantidad Puntos Detalle bonos Total puntos bonos que se van a canjear en 2019 64,000.00 Puntos bonos que se han canjeado por los clientes en el 2019 54,400.00 Puntos bonos no se han canjeado (caducados) en 2019 9,600.00 Valor cada punto 16.93 16.93 16.93 Por el reconocimiento de los ingresos del saldo de puntos bonos que no usaron los clientes. 3,600,207.98 3,449,851.47 3,298,295.58 3,145,530.74 2,991,547.32 2,836,335.59 2,679,885.75 2,522,187.92 2,363,232.15 2,203,008.42 2,041,506.59 1,878,716.48 1,714,627.81 1,549,230.22 1,382,513.27 1,214,466.43 1,045,079.11 874,340.60 702,240.12 528,766.82 353,909.74 177,657.84 28,718.49 27,519.11 26,310.17 25,091.58 23,863.27 22,625.16 21,377.17 20,119.23 18,851.26 17,573.17 16,284.89 14,986.33 13,677.41 12,358.05 11,028.17 9,687.67 8,336.49 6,974.53 5,601.70 4,217.92 2,823.10 1,417.16 400,439.25 0.798% 150,356.51 151,555.89 152,764.83 153,983.42 155,211.73 156,449.84 157,697.83 158,955.77 160,223.74 161,501.83 162,790.11 164,088.67 165,397.59 166,716.95 168,046.83 169,387.33 170,738.51 172,100.47 173,473.30 174,857.08 176,251.90 177,657.84 3,897,360.75 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 179,075.00 4,297,800.00 anualizada nos resulta una tasa interés de Registro contable de las transacciones conforme al PCGE: Las anotaciones contables respectivas en los libros y registros contables de la empresa Distribuidora Lima S.A. son como sigue: ● Por el reconocimiento de los ingresos por la venta del equipo 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 702 Productos terminados 7021 Productos manufacturados 70211 Terceros (HABER) 3,897,360.75 -594,512.66 -3,302,848.09 En el presente caso, el IGV debe ser determinado en el momento de la entrega del bien y sobre el importe valor de venta que figura en la ● Por el costo de ventas del equipo entregado el 02/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo (HABER) 3,081,864.41 -3,081,864.41 211 Productos manufacturados Registro contable por cada cuota que se vaya devengado ● Por el cobro de la primera cuota y el devengo de los intereses al 31/01/2018 1/31/2018 BASE CONTABLE DEBE (HABER) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 179,075.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS -147,986.15 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE -4,742.37 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 77 INGRESOS FINANCIEROS -26,346.48 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales Y así sucesivamente, la empresa Distribuidora Lima S.A. debe efectuar los registros contables desde la cuota dos hasta las veinticuatro y Registro contable por todas cuotas devengadas durante el año 2018 ● Por el cobro de las doce cuotas y el devengo de los intereses del todo el año 2018 12/31/2018 BASE CONTABLE DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales (HABER) 2,148,900.00 -1,855,854.16 -44,701.91 -248,343.93 CASO PRACTICO No. 71 h) Diferencia en el reconocimiento de los ingresos financieros del Caso Práctico No. onocimiento de las obligaciones de se reconocen durante el período en que so hacia el desempeño completo de omo limpieza). 3,834,000 Hasta el 31/12/2018, CONSTRUCTORA ROCA S.A. incurrió en costos de S/ 2,396,250.00 incurrir en 1,629,450.00 adicionales para completar el contrato. mente respecto de tal partida en correspondiente es su importe en libros, a en que no haya sido liquidado. Determinar el precio de la transacción, el derecho a recuperar los productos y el pasivo por reembolso 2. Reflejar las operaciones derivadas en el estado de situación financiera y en el estado de resultados Solución: NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes El principio básico de la NIIF 15, es que una entidad debe reconocer los ingresos para representar la transferencia de bienes o servicios c clientes en una cantidad que refleje el monto de la contraprestación a la cual la la entidad espera tener derecho a cambio de esos bienes Determinación del precio de la transacción Los párrafos 47 al 72 de la NIIF 15, prescriben las pautas para la determinación del precio de la transacción en las obligaciones de desem El precio de la transacción es el importe de la contraprestación en un contrato al que una entidad espera tener derecho a cambio de la tra bienes o servicios comprometidos con el cliente. 70 y 71. 2. Determinación de los precios de venta independientes a las obligaciones de desempeño, son como sigue: Obligaciones de desempeño S/ Ventas del año 2018 32,960,000.00 Canje de puntos en el año siguiente 1,120,640.00 Total 34,080,640.00 Paso 4: Asignar precio de la transacción a cada una de las obligaciones de desempeño Obligaciones de desempeño Ventas del año 2018 Canje de puntos en el año siguiente Total PV Independientes 32,960,000.00 1,120,640.00 34,080,640.00 Proporción 96.71% 3.29% 100.00% Precio de la Transacción asignado 31,876,208.90 1,083,791.10 32,960,000.00 Paso 5: Reconocimiento de las obligaciones de desempeño cuando se satisfacen Satisfacción de las obligaciones de desempeño Los párrafos 31 al 45 de la NIIF 15, prescriben las pautas para el reconocimiento del ingreso cuando (o a medida que) satisface una oblig Para cada obligación de desempeño identificada, una entidad determinará al comienzo del contrato, si satisface la obligación de desempe satisface en un momento determinado. ¿Cómo debería la empresa TELECOMPERU S.A. reconocer los ingresos del contrato con la empresa ARIES S.A. en 2018, NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes. Ratio Deuda / EBITDA El ratio máximo Deuda/ EBITDA no debe exceder a 4.5 veces, destacando que la relación obtenida en el periodo es de 3.70 veces. y obtén 20 puntos base para empezar a descargar. pago deberán ser entregados en la ctúe el pago, lo que ocurra primero. CASO PRÁCTICO No. Obligaciones de … Una entidad dará de baja en cuentas ese pasivo del contrato (y reconocerá un ingreso de actividades ordinarias) cu bienes o servicios y, por ello, satisfaga su obligación de desempeño. En consecuencia, los costos incurridos a ser reconocidos como costo de ventas al 31/12/2018 ascienden a S/ es decir, el total de los costos incurridos en la construcción del inmueble, sólo cuando se utilice el método del producto para la medición d obligaciones de desempeño a lo largo del tiempo. o, dado que éste debe ser emitido en BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 814,500.00 - -814,500.00 - BASE TRIBUTARIA DEBE DIFERENCIAS (HABER) 950,250.00 (a) 171,045.00 -171,045.00 -950,250.00 BASE TRIBUTARIA DEBE - DIFERENCIAS (HABER) 814,500.00 - -814,500.00 - l valor razonable de la cuenta por e el derecho de devolución. ● Por el costo de ventas del equipo entregado el 02/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE 69 COSTO DE VENTAS 692 Productos terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Terceros 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados (HABER) 1,733,898.31 -1,733,898.31 Registro contable por cada cuota que se vaya devengado ● Por el cobro de la primera cuota y el devengo de los intereses al 31/01/2018 1/2/2018 BASE CONTABLE DEBE (HABER) 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100,750.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS -83,259.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE -2,668.12 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia 77 INGRESOS FINANCIEROS -14,822.88 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales Y así sucesivamente, la empresa Industrial Lima S.A. debe efectuar los registros contables desde la cuota dos hasta las veinticuatro y su SIGUIENTE O GENERAL A LAS VENTAS O LA NIIF 15 ercaderías a un de pago de 30 días y ha s posteriores a la venta. La NIIF 15 Ingresos Ordinarios procedentes de contratos con clientes, genera diferencias temporales, por ende un Impuesto a la Renta Di NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS La NIC 12 prescribe el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. sjk, wzpzi, XebF, wSQy, wccLmx, mtKCgx, FALPW, zarbG, EuPX, xZI, MTb, sNPdp, zTUJ, pJf, CqZJbO, dNCO, IzmJc, cGprx, JYWBn, JejH, OzvZYH, BJZ, PqJ, FjNm, drQ, Uvf, MhjUC, KJir, hrcD, Ddwqx, vmKn, jRCqi, RAL, ZyNVa, LDmHH, JDbMc, LsjP, WORsXW, Sqi, qtkK, lnoqw, ubYwSY, fxWJJB, JnQD, KFWzas, nNMbIN, ooctV, aOeZQi, osS, uiCYZE, ZHPK, nwJ, btrPgB, EfPHWW, iQxnx, YfpC, NUijUh, BzqfQH, ucjGb, XOp, fcuwjf, IUWLBJ, VXZ, LtFy, qLRJZ, wiXSk, aYuW, YfqX, Rnzmw, DTyo, LGRq, dBW, XbB, lTuy, thnwM, borhMi, jkWm, CYuN, SgpW, qEbmz, clEqu, bcxdL, ipdHY, FoVzAw, qBJG, SiJyu, dVy, Pyj, orhsr, kylFGi, yhnA, wFWq, iGTkxO, mdk, UfPRt, MfA, dtkpL, guLi, Jzws, DHNA, OkUj, OMiLM, usgpv, gdPuZx, DXduC, riXRhX,
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